Il tuo browser non supporta i fogli di stile!!!

Per una visione perfetta del sito ti consigliamo di aggiornarlo

Sintesi riforma IRPEF

Decorrenza 1° gennaio 2005
  1. No-Tax area ( deduzioni per la progressività dell’imposta Art.11 TUIR);
  2. Family area (deduzioni oneri di famiglia. (Art.12 TUIR) sostituisce le detrazioni per carichi di famiglia;
  3. Detrazioni per lavoro dipendente: Abrogate
  4. Aliquote d’imposta e scaglioni di reddito (Art.13 TUIR):
    23% fino a 26.000,00 Euro
    33% oltre 26.000,00 e fino a 33.500,00 Euro
    39% oltre 33.500,00 Euro
  5. Contributo di solidarietà (Art.13 TUIR): oltre i 100.000,00 Euro
  6. Clausola di salvaguardia (comma 352 Finanziaria 2005): il contribuente, in sede di dichiarazione dei redditi 2005 (presentata nel 2006) potrà applicare le disposizioni in vigore al 31/12/2004, se più favorevoli.
Emolumenti arretrati

Le nuove aliquote si applicano anche sugli arretrati e il reddito da prendere in considerazione per la determinazione dell’aliquota media (redditi del biennio precedente) deve essere assunto al netto delle deduzioni di cui agli artt.11 e 12 TUIR, cioè no-tax area e family area.

NO-TAX AREA

È quella parte di reddito che non viene sottoposta a tassazione
Le deduzioni storiche sono:
X lavoratori dipendenti Euro 7.500,00
X pensionati Euro 7000,00
X lavoratori autonomi Euro 4.500,00

CALCOLO

Formula completa
(26.000 + deduzione storica + oneri deducibili e deduzione per abitazione principale – reddito complessivo – crediti d’imposta) / 26.000 = coefficiente

Se il coefficiente è:

  1. uguale o minore di zero non spetta la deduzione
  2. uguale o maggiore di uno spetta l’intera deduzione
  3. compreso tra zero e uno spetta la deduzione parziale che si ottiene moltiplicando il coefficiente per la deduzione storica.

L’Amministrazione scolastica, in fase di elaborazione del cedolino di stipendio:

  • non tiene conto della deduzione per l’abitazione principale e degli oneri deducibili (art.10 ….) che il contribuente farà valere in sede di dichiarazione annuale dei redditi;
  • ipotizza l’assenza di crediti d’imposta;
  • identifica il reddito complessivo con lo stipendio annuale spettante, al netto delle ritenute previdenziali e assistenziali;
  • rapporta la deduzione teorica al periodo di durata del rapporto di lavoro, se quest’ultimo è a tempo determinato.

La formula, pertanto, è così semplificata:
26000 + deduzione teorica – reddito complessivo / 26000 = coefficiente

Esempio: reddito da lavoro dipendente = 20.000 Euro (dodici mensilità e nessun famigliare a carico)
(26.000 + 7.500 – 20.000) / 26.000 = 0,519231 (Si tiene conto solo delle prime 4 cifre decimali)
Euro 7.000 x 0,5192 = Euro 3894 (deduzione effettivamente spettante)
Reddito imponibile: Euro (20.000 – 3894) = Euro 16.106 da assoggettare all’aliquota del 23%
Euro 16.106 x 23% = Euro 3.704,38
L’Irpef mensile è pari a 1/12-mo Euro 3.704,38/12 = Euro 308,69

FAMILY AREA

Deduzioni teoriche

Importo Motivazione
Euro 3200 Coniuge a carico
Euro 2900 x ciascun figlio a carico
Euro 3450 x ciascun figlio minore di 3 anni
Euro 3200 x il primo figlio a carico se l’altro genitore manca
Euro 3700 x ogni figlio portatore di Handicap
Euro 1820 x spese documentate sostenute dal contribuente per gli addetti alla propria assistenza personale nei casi di non autosufficienza
Le deduzioni devono essere ripartite tra coloro che ne hanno diritto. Pertanto, se i genitori ripartiscono in misura uguale le deduzioni per i figli, gli importi delle deduzioni teoriche spettanti saranno suddivise al 50% e sulla base del risultato ottenuto ciascun genitore effettua il calcolo della deduzione che effettivamente gli spetta.

CALCOLO

(78000 + deduzioni teoriche – reddito complessivo) / 78000 = coefficiente
Se il coefficiente è:

  • pari o maggiore di 1 spetta l’intera deduzione
  • pari o inferiore di zero non spetta la deduzione
  • compreso tra zero e 1 la deduzione spetta nella misura pari alla deduzione teorica moltiplicata per le prime quattro cifre decimali del coefficiente stesso.

Esempio: reddito complessivo = Euro 20000; n. 2 figli a carico di cui 1 inferiore a tre anni.

CALCOLO FAMILY AREA

(8000 + 2900/2 + 3450/2 – 20000) / 78000 = 0,7842

(2900/2 + 3450/2) x 0,7842 = 2489,84 (deduzione spettante)

CALCOLO NO-TAX AREA

(26000 + 7500 – 20000) / 26000 = 0,5192

7500 x 0,5192 = 3894,00 deduzione spettante)

Il reddito imponibile è così determinato:
Reddito complessivo Euro 20000,00 -
FAMILY AREA Euro 2489,84 -
NO-TAX AREA Euro 3894,00 =
Reddito imponibile Euro 13616,16

CALCOLO IRPEF

Euro 13616,16 x 23% = Euro 3131,72

Imposta mensile Euro 3131,72 x 1/12 = Euro 260,98

TOPTOPTOP